客服熱線:0991-4519517

12选5专家下期预测:研讀《關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》

2018-09-13 16:03:30瀏覽:319 評論:0 來源:出口退稅咨詢網   
核心摘要:2018年4月19日,《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第16號,以下簡稱16號公告)頒
       2018年4月19日,《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第16號,以下簡稱“16號公告”)頒布,規定自2018年5月1日起施行。16號公告的頒布,旨在進一步落實稅務系統“放管服”改革要求,優化出口退(免)稅服務,簡化出口退(免)稅手續,持續加快退稅進度,支持外貿出口。繼近期調整增值稅稅率和統一增值稅小規模納稅人標準兩項重大稅收政策變化之后,16號公告的頒布又帶來關于出口退(免)稅申報事項的若干變化,企業財務人員、稅收管理人員和財稅服務機構人員都應以擁抱變化的心態認真研究、學習和掌握政策的變化。下面,筆者重點對16號公告進行研讀。

  一、《出口退(免)稅備案表》企業填報項目重大簡化

  16號公告第一條“出口企業或其他單位辦理出口退(免)稅備案手續時,應按規定向主管稅務機關填報修改后的《出口退(免)稅備案表》。”

  研讀心得:

  出口退(免)稅備案是出口企業辦理出口退(免)稅的首要條件,其前身是出口退(免)稅資格認定。2015年,根據《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發〔2015〕27號)規定,國家稅務總局取消了出口退(免)稅資格認定的審批事項,改為企業申請出口退(免)稅備案。遺憾的是,這次改革中,《出口退(免)稅備案表》(以下簡稱“備案表”)與《出口退(免)稅資格認定申請表》相比,格式和填報內容并未發生實質變化。

  16號公告調整了備案表的格式和填報內容,備案表改為由企業自行填寫和稅務機關從稅務登記信息中提取、稅務機關填寫三大部分組成。調整前的備案表全部項目均需由企業填寫,一些企業在辦理納稅登記時已經填寫過的項目需要重新填寫,一些屬于稅務機關在出口退稅管理中界定的事項企業也無法填報,在實際辦理退(免)稅備案過程中往往還存在由于企業財務人員工作交接疏漏導致企業對納稅登記信息已經發生變化的情況不清楚出現退(免)稅備案申請資料與納稅登記資料比對存在疑點的問題,增加了稅企業雙方辦理退(免)稅備案的工作量。調整后的備案表,充分發揮了稅收信息化大數據集中的優勢,稅務機關已經掌握的企業相關信息無需企業再行填報(涉及備案表中15項內容),也實現了還責于稅企雙方,屬于稅務機關管理中需要界定的事項由稅務機關填寫(涉及備案表中10項內容),大大減少了企業填寫備案表的工作量和難度,僅17項內容需要企業自行填寫,更加方便企業申請退(免)稅備案。

  二、退(免)稅預申報取消后仍然延用“無疑點申報”的要求

  16號公告第二條“出口企業和其他單位申報出口退(免)稅時,不再進行退(免)稅預申報。主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退(免)稅申報。”

  研讀心得:

  有關出口退(免)稅預申報的要求出自《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號,以下簡稱“2013年61號公告”)第一條的規定,“企業出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務(以下簡稱出口貨物勞務及服務),在正式申報出口退(免)稅之前,應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報,在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后,方可提供規定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數據,向主管稅務機關進行正式申報”。

  2013年61號公告出臺之前,企業進行退(免)稅申報時,單證不齊和信息不齊的出口貨物勞務及服務均要申報,但單證不齊和信息不齊的數據不參與當期退(免)稅計算,需要企業后期進行收齊操作再次申報,造成企業申報和稅務機關審核工作繁瑣、復雜。

  2013年61號公告提出預申報的概念,通過企業的預申報行為和稅務機關的預審核動作,首先確定企業申報數據中哪些是已經單證齊全和信息齊全部分,再以此為范圍生成企業的正式申報數據,俗稱“無疑點申報”。同時,隨著大部分稅務機關大力推行“互聯網+稅務”服務,通過“出口退稅綜合服務平臺”等稅務機關向企業提供的遠程申報服務,出口企業發起預申報和接收稅務機關預審反饋結果均可以在互聯網上方便實現,預申報操作減少了退(免)稅申報的差錯率和疑點,也加快了退稅審核和審批進度,被稅企雙方廣泛認可。

  16號公告取消了預申報,簡化了經過預申報再轉為正式申報的流程,對于部分業務量不大或申報質量較高的出口企業是一項利好,其制作的退(免)稅申報數據如能一次性滿足正式申報要求,可以直接完成正式申報工作,進一步便利了這部分企業的申報操作。16號公告并未廢除“無疑點申報”的要求,與2013年61號公告的要求一致,只有“主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后”,稅務機關才會受理退(免)稅申報。在“無疑點申報”實現方式上,今后稅務機關會以申報受理反饋結果的形式將企業申報中不符合規定的事項一并反饋企業,由企業根據反饋內容調整申報數據后再次申報,直至符合申報要求稅務機關接受申報為止。因此,出口企業不必擔心取消預申報后的申報數據質量問題,原預申報中對企業申報數據的質量檢查改在正式申報環節進行,不會對企業的申報行為增加工作量。

  三、借助信息化發展成果,減化申報手續,取消了部分表證單書

  16號公告第三條“實行免抵退稅辦法的出口企業或其他單位在申報辦理出口退(免)稅時,不再報送當期《增值稅納稅申報表》。”

  16號公告第四條“出口企業按規定申請開具代理進口貨物證明時,不再提供進口貨物報關單(加工貿易專用)。”

  16號公告第第五條“外貿企業購進貨物需分批申報退(免)稅的以及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的,出口企業不再向主管稅務機關填報《出口退稅進貨分批申報單》,由主管稅務機關通過出口稅收管理系統對進貨憑證進行核對。”

  16號公告第六條“出口企業或其他單位在出口退(免)稅申報期限截止之日前,申報出口退(免)稅的出口報關單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符的,應在出口退(免)稅申報期限截止之日前,向主管稅務機關報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》(附件2)。相關退(免)稅申報憑證及資料留存企業備查,不再報送。”

  研讀心得:

  近年來,稅收信息化發展迅速,金稅三期上線后實現了全國稅收征管數據的大集中,同時建立、暢通了出口退稅審核系統與金稅三期之間的征退稅數據傳輸通道,為國家稅務總局“便民辦稅春風行動”多項便民服務措施的落地提供了基礎。此次16號公告,基于稅收信息化發展的成果,在滿足稅收管理需求的前提下,從優化退(免)稅服務、簡化退(免)稅手續角度,對部分無需企業提供的紙質資料進行了清理,下述四項申報中涉及的表證單書從此退稅歷史舞臺。

  1、免抵退稅申報資料中的《增值稅納稅申報表》

  免抵退稅申報資料需要報送《增值稅納稅申報表》的規定出自《國家稅務總局關于發布

  2、開具《代理進口貨物證明》所需提供的進口貨物報關單


  3、退稅申報資料中的《出口退稅進貨分批申報單》

  設計《出口退稅進貨分批申報單》的初衷,是用于外貿企業購進貨物以及生產企業購進非自產應稅消費品,由于貨物分批出口造成取得的一張發票需要分批申請退稅時,對原始發票進行劃分用于退稅申報的一種證明?!豆宜拔褡芫止賾詵⒉?/span>

  4、出口退(免)稅憑證無相關電子信息備案中的相關退(免)稅申報憑證及資料

  退(免)稅申報期截止之日前,如果企業申報出口退(免)稅的憑證沒有電子信息或與電子信息比對不符,企業可以報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》,經稅務機關核實確認后,企業退(免)稅正式申報時間不受申報期截止限制。上述規定出自《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號),要求企業報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》時需要同時報送退(免)稅申報憑證及資料用于稅務機關核實。企業無相關電子信息申報的行為屬于企業向稅務機關備案行為,出口退稅審核系統通過比對電子信息缺失情況可以判斷企業的申報是否屬實,無需再對企業相關申報憑證及資料進行核實。需要注意的是,與無電子信息備案相對應的申報憑證及資料雖然不需要報送稅務機關,但仍需要留存企業備查,待企業查詢到電子信息后進行退(免)稅申報時仍然需要報送對應的憑證及資料。

  四、對以往延期申報的規定進行了合并描述與補充明確

  16號公告第六條“出口企業或其他單位出口貨物勞務、發生增值稅跨境應稅行為,由于以下原因未收齊單證,無法在規定期限內申報的,應在出口退(免)稅申報期限截止之日前,向負責管理出口退(免)稅的主管稅務機關報送《出口退(免)稅延期申報申請表》(附件3)及相關舉證資料,提出延期申報申請。主管稅務機關自受理企業申請之日起20個工作日內完成核準,并將結果告知出口企業或其他單位。”

  研讀心得:

  出口企業符合規定的情形因未收齊單證無法在規定時限內申報退(免)稅的,可以提出延期申報申請,經稅務機關核準后可延期申報。關于延期申報的規定最早出自《國家稅務總局關于

  五、調整申報退(免)稅時需要提供收匯資料的企業范圍

  16號公告第八條“出口企業申報退(免)稅的出口貨物,應按照《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30 號,以下稱”30號公告“)的規定在出口退(免)稅申報截止之日前收匯,未按規定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業,在申報出口退(免)稅時,須按照30號公告的規定提供收匯資料:

 ?。ㄒ唬┏隹諭耍猓┧捌笠搗擲喙芾砝啾鷂睦嗟?;

 ?。ǘ┲鞴芩拔窕胤⑾殖隹諂笠瞪甌ǖ牟荒蓯棧閽蚴切榧俚?;

 ?。ㄈ┲鞴芩拔窕胤⑾殖隹諂笠堤峁┑某隹諢蹺鍤棧閆局な敲壩玫?。”

  研讀心得:

  《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號)規定了退(免)稅申報時需要提供收匯資料的9類情形,隨后,《國家稅務總局關于出口貨物勞務退(免)稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第51號)將需要提供收匯資料的情形調整為5類。16號公告中,對2014年51號公告規定的5類情形進行了微調,其中,企業申報的不能收匯原因虛假和企業提供的出口貨物收匯憑證冒用兩類情形未變,把原被外匯管理部門列為C類、被海關列為C、D類和納稅信用等級D級的三種情形合并、調整為出口企業分類管理類別為四類這一種情況,其原因在于《國家稅務總局關于發布修訂后的

  六、進料加工核銷流程重大調整與優化

  16號公告第9條“生產企業應于每年4月20日前,按以下規定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊(賬冊)項下的進料加工業務核銷手續。4月20日前未進行核銷的,對該企業的出口退(免)稅業務,主管稅務機關暫不辦理,在其進行核銷后再辦理。

 ?。ㄒ唬┥笠瞪昵牒訟?,應從主管稅務機關獲取海關聯網監管加工貿易電子數據中的進料加工”電子賬冊(電子化手冊)核銷數據“以及進料加工業務的進口和出口貨物報關單數據。

 ?。裕?/span>

 ?。ㄋ模┥笠搗⑾趾訟縈形蟮?,應在發現次月按照本條第(一)項至第(三)項的有關規定向主管稅務機關重新辦理核銷手續。”

  研讀心得:

  從事進料加工業務的生產企業,先以進料加工計劃分配率進行免抵退稅申報然后再進行進料加工核銷的操作方式源于《國家稅務總局關于

  一是調整了企業申報和稅務機關反饋的先后次序。16號公告改為生產企業申請核銷前,從稅務機關獲取加工貿易電子信息的反饋數據,使企業能夠基于相對全面、正確的電子信息,連同《已核銷手冊(賬冊)海關數據調整表》作為補充數據,一次性生成進料加工核銷申請數據報送稅務機關,改變了以往企業申請、稅務反饋、企業調整、稅務再反饋多次循環、反復申請核銷的情況,進料加工核銷基本可以實現一次申報完成核銷,極大減少了出口企業和稅務機關核銷申請和審核的工作量,提高了核銷效率和準確性。

  二是由年度一次核銷改為可以多次進行核銷。16號公告允許出口企業發現核銷數據有誤時可以向主管稅務機關重新辦理核銷手續,減少了以往年度一次核銷出現錯誤時影響企業下一年度免抵退稅計算的問題,提高了進料加工核銷的靈活性。

  三是簡化了進料加工核銷中的表證單書,簡少了《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》的填寫內容,將《已核銷手(賬)冊海關數據調整報告表(進口報關單/出口報關單)》兩張表單合并、簡化為《已核銷手冊(賬冊)海關數據調整表》一張表單。

  七、增加了出口企業對分類管理評定結果異議的救濟性條款

  16號公告第十條“出口企業因納稅信用級別、海關企業信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發生變化,或者對分類管理類別評定結果有異議的,可以書面向負責評定出口企業管理類別的稅務機關提出重新評定管理類別。有關稅務機關應按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退(免)稅企業分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 46 號)的規定,自收到企業復評資料之日起20個工作日內完成評定工作。”

  八、明確了航天發射業務退(免)稅申報的相關規定

  16號公告第十一條“境內單位提供航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關貨物,在進行出口退(免)稅申報時,應填報《航天發射業務出口退稅申報明細表》(附件6),并提供下列資料及原始憑證的復印件:

 ?。裕?rdquo;

  研讀心得:

  16號公告新增并明確了航天發射業務退(免)稅申報的相關規定,企業應填報《航天發射業務出口退稅申報明細表》并提供規定的資料和原始憑證。
(責任編輯:小編)
下一篇:

北歐投資銀行將在哈開展業務

上一篇:

中國投資俄羅斯石油行業的原因

打賞
免責聲明
本文僅代表作者個人觀點,本站未對其內容進行核實,請讀者僅做參考,如若文中涉及有違公德、觸犯法律的內容,一經發現,立即刪除,作者需自行承擔相應責任。涉及到版權或其他問題,請及時聯系我們 [email protected]
 
0相關評論